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Les professions libérales font face à une pression fiscale importante. Pour de nombreux médecins spécialistes, la combinaison de l'impôt sur le revenu, des charges sociales et de la fiscalité patrimoniale peut représenter jusqu'à 60% à 70% des revenus.
Face à ce constat, la question suivante se pose : comment réduire cette charge tout en sécurisant votre patrimoine ? L'optimisation fiscale pour les professions libérales ne consiste pas à contourner la loi, mais à organiser intelligemment votre activité pour tirer parti des dispositifs légaux existants.
Que vous exerciez en nom propre sous le régime BNC ou via une société d'exercice libéral, plusieurs leviers s'offrent à vous : choix du statut juridique, organisation des flux financiers via une holding, gestion des charges déductibles ou dispositifs d'épargne-retraite.
Pour les professions libérales à hauts revenus, l'accompagnement par un conseiller spécialisé en gestion de patrimoine permet d'identifier les solutions adaptées à votre situation dans le respect du cadre légal.
La fiscalité des professions libérales repose souvent sur le régime des bénéfices non commerciaux (BNC).
Dans ce cadre, les revenus issus de l'activité sont soumis à trois prélèvements :
Lorsque les bénéfices augmentent, la charge fiscale peut rapidement devenir importante. Un professionnel libéral dont l'activité est prospère peut se retrouver dans les tranches les plus élevées du barème d'imposition.
Cette situation concerne particulièrement certains professionnels de santé, comme les médecins spécialistes ou les chirurgiens-dentistes, dont les revenus peuvent être significatifs après plusieurs années d'exercice.
Dans ce contexte, la question n'est pas uniquement de réduire l'impôt. Il s'agit plutôt de structurer intelligemment votre activité pour mieux organiser vos revenus et vos investissements.
Ces décisions doivent être envisagées dans une logique globale : chaque choix fiscal influence aussi votre protection sociale, la constitution de votre patrimoine et la préparation de votre retraite.
Pour optimiser votre fiscalité, vous disposez de six leviers complémentaires. Leur efficacité repose sur une combinaison adaptée à votre niveau de revenus et à votre stratégie patrimoniale.
| Levier | Ce qu'il recouvre | Condition ou limite |
| 1. Choisir le statut juridique | Exercer en nom propre, en bénéfices non commerciaux (BNC), ou dans une société d'exercice libéral (SEL) | En SEL à l'impôt sur les sociétés, le bénéfice laissé dans la société paie 15 % jusqu'à 42 500 €, sous conditions, puis 25 % ; depuis l'imposition des revenus 2024, la part de votre rémunération qui paie vos actes est imposée en BNC |
| 2. Structurer les flux financiers | Une société de participations financières de professions libérales (SPFPL), qui détient vos parts de société d'exercice ; pour votre patrimoine privé, une holding de droit commun, à côté | L'objet de la SPFPL est limité aux parts de sociétés d'exercice et aux biens destinés exclusivement à leur fonctionnement ; les dividendes qu'une holding reçoit de sa filiale sortent de son bénéfice imposable, sauf une quote-part de frais et charges de 5 %, pour une participation d'au moins 5 % du capital, sous conditions |
| 3. Amortir l'acquisition d'un fonds libéral | Déduire du bénéfice imposable l'amortissement d'un fonds acquis par votre société d'exercice | Le texte vise les fonds commerciaux acquis du 1er janvier 2022 au 31 décembre 2029, auprès d'un tiers ; pour une clientèle ou une patientèle libérale, l'application se vérifie avec votre expert-comptable. Pas d'amortissement pour un fonds acquis auprès d'une entreprise liée, ou contrôlée par la même personne physique que l'entreprise qui l'acquiert |
| 4. Déduire les charges professionnelles | En déclaration contrôlée, le bénéfice imposable est l'excédent des recettes sur les dépenses nécessitées par l'exercice de la profession | Au micro-BNC, ouvert si vos recettes n'excèdent pas 83 600 € (seuil de l'article 102 ter dans sa version en vigueur au 1er juillet 2026), un abattement forfaitaire de 34 % remplace vos charges réelles |
| 5. Préparer la retraite | Le plan d'épargne retraite (PER) ; en BNC, les contrats Madelin (retraite et prévoyance) | Versements sur un PER déductibles dans une limite annuelle, dont la part non utilisée se reporte sur les cinq années suivantes ; aucune déduction pour les versements faits à partir de 70 ans ; contrats Madelin : plafonds propres |
| 6. Séparer l'immobilier professionnel | Une société civile immobilière (SCI) détient les murs ; votre structure d'exercice lui verse un loyer | SCI à l'impôt sur le revenu : chaque associé est imposé sur sa part du bénéfice ; les associés répondent indéfiniment des dettes de la SCI, à proportion de leurs parts |
Les 6 leviers d'optimisation fiscale
Sources : Code général des impôts, art. 219, 145, 216, 39, 1, 2° et 93 ; BOI-RSA-GER-10-30, § 510 et 520.
Sources, suite : Code général des impôts, art. 102 ter, 154 bis, 163 quatervicies, 163 quinvicies et 8.
Sources, suite : ordonnance n° 2023-77 du 8 février 2023, art. 110 ; Code civil, art. 1857.
L'optimisation fiscale n'est pas universelle : les leviers à activer dépendent de votre niveau de revenus, de la phase de développement de votre activité et de vos objectifs patrimoniaux.
Le tableau ci-dessous vous aidera à identifier les priorités selon votre situation :
| Phase d'activité | Leviers prioritaires | Objectif principal |
| Installation / Activité récente | Optimisation des charges déductibles | Réduire le bénéfice imposable |
| Bénéfices en croissance | Réflexion BNC » SELARL | Structurer l'activité pour capitaliser |
| Activité établie | SELARL + SPFPL + SCI | Organiser les flux ; investir hors de la SPFPL |
| Approche retraite (50 ans+) | PER + stratégie patrimoniale + transmission | Constituer un capital et préparer la sortie |
Le premier levier d'optimisation concerne le choix du statut juridique.
De nombreux professionnels exercent initialement en entreprise individuelle, souvent sous le régime des BNC. Ce cadre peut être adapté au démarrage d'une activité, mais il montre parfois ses limites lorsque les bénéfices deviennent importants.
Dans certaines situations, la création d'une société d'exercice libéral (SEL) permet d'organiser différemment la fiscalité de l'activité.
Une SELARL est une société d'exercice libéral adaptée aux professions réglementées. Elle permet d'exercer votre activité sous forme de société et de respecter les règles déontologiques de votre profession.
Concrètement, vous déterminez votre rémunération personnelle et laissez le reste en société. Ces bénéfices sont imposés à l'IS (15% puis 25% selon les montants) et peuvent alimenter vos investissements professionnels ou patrimoniaux.
Le choix entre BNC et SELARL dépend principalement de votre niveau de bénéfices et de votre stratégie patrimoniale.
En BNC : l'ensemble des bénéfices est soumis à l'impôt sur le revenu et aux cotisations sociales. Ce régime est généralement adapté pour les activités en phase de démarrage ou lorsque les bénéfices restent modérés.
En SELARL : la distinction entre rémunération et bénéfices conservés dans la société permet une gestion plus flexible. Les bénéfices non distribués sont imposés à l'impôt sur les sociétés (15% jusqu'à 42 500 €, puis 25% au-delà), ce qui peut être plus avantageux que l'IR + charges sociales pour certains profils.
Le passage en société devient généralement pertinent lorsque votre activité génère une trésorerie significative que vous ne consommez pas entièrement pour votre train de vie personnel.
Pour comprendre en détail les différences et identifier le seuil de bascule, consultez notre article qui vous aidera à déterminer quand passer de BNC à SELARL est réellement judicieux.
⚠️ Imposition de la rémunération en SEL
Depuis l'imposition des revenus 2024, la part de votre rémunération d'associé de SEL qui rémunère vos actes est imposée en BNC (et non plus en traitements et salaires).
Source : BOI-RSA-GER-10-30, § 510 et 520.
L'intérêt de la SEL reste entier : il porte sur les bénéfices conservés en société, imposés à l'IS (15% puis 25%) plutôt qu'à l'IR + charges sociales.
Un médecin anesthésiste exerçait initialement en BNC. La fiscalité élevée limitait sa capacité d'investissement et ne lui permettait pas de constituer un patrimoine significatif.
La solution mise en place :
Les résultats :
Résultat propre à une situation, non transposable.
Note : chaque situation est différente et nécessite une analyse personnalisée. Pour découvrir des optimisations concrètes issues de notre pratique, consultez nos cas clients*. *
Les spécificités métier comptent : un médecin généraliste, un chirurgien-dentiste, un avocat ou un infirmier libéral n'ont pas les mêmes seuils de bascule ni les mêmes dispositifs déductibles. Consultez nos guides par profession pour affiner votre stratégie : infirmier libéral : BNC ou SELARL, optimisation fiscale pour avocat, passage en SELARL pour dentiste.
Lorsque l'activité est exercée via une société, certains professionnels choisissent de créer une holding pour organiser leurs flux financiers.
Dans le cas des professions libérales, cette structure prend souvent la forme d'une SPFPL (Société de Participation Financière de Professions Libérales).
Une SPFPL est une holding spécialement conçue pour détenir des participations dans des sociétés d'exercice libéral.
Elle permet de :
Votre patrimoine privé, lui, se construit à côté de la SPFPL, avec votre épargne : dans une holding personnelle ou, pour l'immobilier locatif, le plus souvent dans une SCI détenue en direct.
Dans certaines configurations, la SPFPL permet également de bénéficier du régime mère-fille : les dividendes remontés de la filiale à la holding sont exonérés d'impôt sur les sociétés, sauf réintégration d'une quote-part de frais et charges de 5%.
À savoir : une SPFPL se justifie quand elle a quelque chose à financer, quelle que soit la taille de votre structure : l'achat de parts de votre société d'exercice ou les murs du cabinet. Si vous exercez seul, une SPFPL qui n'a d'autre rôle que d'encaisser vos dividendes est attaquable. Son objet est limité aux parts de sociétés d'exercice et aux biens destinés exclusivement à leur fonctionnement : la trésorerie de votre société d'exercice ne s'y investit pas.
Source : ordonnance n° 2023-77 du 8 février 2023, art. 110, en vigueur depuis le 1er septembre 2024.
Si vous êtes médecin et que vous souhaitez comprendre quelle forme pourrait être la plus adaptée pour vous, consultez notre article comparatif sur le choix entre holding ou SELARL pour les médecins.
⚠️ Vigilance 2026 : nouvelle taxe sur les holdings patrimoniales
La loi de finances pour 2026 a institué une taxe annuelle de 20 % sur certains actifs non professionnels (véhicules de tourisme, yachts, bijoux, vins et alcools, logements dont une personne physique se réserve la jouissance, entre autres) détenus par une société à l'impôt sur les sociétés dont les actifs valent 5 millions d'euros ou plus. Elle vise les exercices clos à compter du 31 décembre 2026.
Sources : Code général des impôts, art. 235 ter C, en vigueur depuis le 21 février 2026 ; loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026, article 7.
Deux conditions s'ajoutent : une personne physique détient au moins 50 % des droits de vote ou des droits financiers (ou y exerce le pouvoir de décision), et les revenus passifs (dividendes, intérêts, loyers, redevances) dépassent 50 % des produits de la société. Les actifs affectés à une activité libérale ne sont pas pris en compte dans la proportion de cet usage.
L'amortissement fiscal des fonds libéraux représente une opportunité intéressante pour les professionnels qui acquièrent un cabinet.
Le dispositif d'amortissement des fonds libéraux a été prolongé en 2026 : les acquisitions réalisées jusqu'au 31 décembre 2029 peuvent bénéficier de l'amortissement fiscal sur 10 ans.
Concrètement, le professionnel libéral exerçant via une SEL peut amortir le fonds acquis sur 10 ans, générant une charge déductible de l'impôt sur les sociétés.
Un seul cas est concerné : l'achat du fonds à un tiers, par exemple le cabinet d'un confrère. Le transfert à soi-même est exclu : l'amortissement ne s'applique pas aux fonds acquis auprès d'une entreprise liée à l'acquéreur, ni auprès d'une entreprise, individuelle comprise, placée sous le contrôle de la même personne physique que l'entreprise qui acquiert le fonds. Quand un praticien vend sa propre patientèle à la SELARL qu'il contrôle, la SELARL ne peut donc pas l'amortir.
Source : article 39, 1, 2° du Code général des impôts, version en vigueur depuis le 21 février 2026.
L'article BNC ou SELARL rappelle cette limite dans la section « Vendre ou apporter votre patientèle à la SELARL ? ».
Exemple chiffré :
Pour un fonds acquis à 300 000 € auprès d'un tiers, l'amortissement annuel de 30 000 € donne une charge déductible du bénéfice imposable de 30 000 € par an pendant 10 ans. L'effet sur l'impôt sur les sociétés dépend du taux applicable à votre bénéfice (15 % jusqu'à 42 500 €, sous conditions, puis 25 %).
Résultat propre à une situation, non transposable.
Ce dispositif rend le passage en SEL particulièrement attractif pour les praticiens qui envisagent d'acquérir un cabinet auprès d'un tiers.
La gestion des charges déductibles constitue un levier important mais souvent sous-estimé.
Dans le cadre de la déclaration contrôlée, les bénéfices sont calculés en déduisant les dépenses professionnelles des recettes de l'activité.
Parmi les dépenses fréquemment déductibles figurent notamment :
Ces dépenses professionnelles peuvent inclure, par exemple, le loyer du cabinet, certains frais de déplacement, l'achat de matériel professionnel ou encore certaines assurances professionnelles. Une bonne gestion de ces dépenses permet d'obtenir une réduction de l'imposition dans le respect du cadre légal.
Conseil Noun Partners
Une comptabilité rigoureuse est essentielle pour justifier toutes les déductions en cas de contrôle fiscal. Conservez toutes vos factures et justificatifs pendant au moins 6 ans, et documentez systématiquement l'usage professionnel de chaque dépense.
Mise à jour 2026 : seuil micro-BNC relevé à 83 600 €
Le régime micro-BNC est désormais accessible jusqu'à 83 600 € de chiffre d'affaires (contre 77 700 € auparavant). Faut-il rester en micro ou passer en déclaration contrôlée ? Si vos charges réelles dépassent 34% de votre chiffre d'affaires, la déclaration contrôlée devient plus avantageuse : vous déduisez vos dépenses réelles au lieu de l'abattement forfaitaire.
La préparation de la retraite constitue à la fois un enjeu patrimonial et un levier d'optimisation fiscale pour les professionnels libéraux.
Pour comprendre en détail comment intégrer l'épargne retraite dans votre stratégie patrimoniale, consultez notre guide complet sur le PER profession libérale.
Le PER en profession libéral permet de déduire vos versements au PER de votre revenu imposable. Cette déduction est particulièrement intéressante pour les professionnels dans les tranches marginales d'imposition élevées (30%, 41% ou 45%).
⚠️ Changements 2026 :
Les professionnels libéraux en BNC peuvent souscrire des contrats Madelin (retraite et prévoyance) dont les cotisations sont déductibles du bénéfice imposable.
Voici le plafond de déductibilité en 2026 pour les cotisations de prévoyance :
Le PASS 2026 étant de 48 060 €.
Source : article 154 bis, II, 2° du Code général des impôts, version en vigueur depuis le 11 mars 2023.
Pour la retraite, la limite est calculée autrement : 10 % du bénéfice retenu dans la limite de huit fois le plafond de la sécurité sociale, plus 15 % sur la fraction comprise entre une et huit fois ce plafond, ou 10 % du plafond si ce montant est plus élevé (article 154 bis, II, 1° du même code).
Lorsque vous possédez vos locaux professionnels (cabinet, clinique, bureau), un levier souvent négligé consiste à séparer leur détention de votre activité libérale.
Concrètement : vous créez une SCI qui détient les murs, pendant que votre structure d'exercice (BNC ou SEL) verse un loyer à cette SCI.
Les trois principaux avantages de cette séparation :
Pour en savoir plus sur les avantages, mais aussi les limites de cette optimisation, consultez notre article sur la SCI en profession libérale.
Certaines erreurs sont régulièrement observées chez les professions libérales qui cherchent à optimiser leur fiscalité.
Créer une société alors que votre activité ne génère pas encore une trésorerie suffisante peut engendrer des coûts de gestion disproportionnés. À l'inverse, attendre trop longtemps peut faire perdre des opportunités d'optimisation.
L'optimisation fiscale ne doit pas se faire au détriment de votre protection sociale ou de la préparation de votre retraite. Une approche globale est nécessaire.
Pour des patrimoines importants, l'absence de stratégie de transmission peut entraîner une fiscalité significative lors de la succession. L'anticipation est essentielle, généralement dès 45-50 ans.
Multiplier les structures ou les dispositifs fiscaux sans vision d'ensemble peut créer de la complexité sans bénéfice réel.
Les médecins libéraux font face à une fiscalité pouvant atteindre 60 à 70% des revenus (IR + charges sociales + prélèvements sociaux). Cette pression justifie une structuration progressive de l'activité.
Dissocier rémunération et bénéfices capitalisés à l'IS.
Quand il y a un achat de parts à financer : détenir les parts de la société d'exercice et centraliser ses dividendes via le régime mère-fille ; le patrimoine privé se construit à côté.
Séparer immobilier et activité pour protéger et transmettre.
Pour aller plus loin : Étude de cas - Médecin libéral | Médecin et retraite
L'optimisation fiscale en profession libérale ne se résume pas à choisir un statut ou à déduire quelques charges. Elle s'inscrit dans une vision patrimoniale globale qui combine :
La vraie optimisation consiste à organiser votre activité et votre patrimoine dans une logique de long terme, pas à réduire l'impôt d'une seule année.
Chaque situation est différente : le choix des leviers dépend de vos revenus, de votre phase d'activité et de vos objectifs personnels.
Retenez bien ceci : la structuration précède toujours l'optimisation fiscale. Il ne s'agit pas d'empiler des dispositifs, mais de construire une architecture cohérente adaptée à votre situation.
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Avertissement important : Les informations présentées dans cet article ont un caractère général et pédagogique. Elles ne constituent pas un conseil fiscal ou patrimonial personnalisé. Toute décision de structuration doit faire l'objet d'une analyse approfondie de votre situation personnelle, en tenant compte de l'ensemble de vos contraintes fiscales, sociales et patrimoniales. Nous recommandons de consulter un professionnel avant toute mise en œuvre.
Voici les questions les plus fréquentes que se posent les professionnels libéraux sur l'optimisation fiscale de leur activité.
Oui. L'optimisation fiscale utilise les dispositifs prévus par la loi : choix du statut juridique, déduction des charges professionnelles, structuration via société d'exercice, dispositifs d'épargne retraite. Elle se distingue de la fraude fiscale et nécessite un accompagnement professionnel.
La pertinence d'une société dépend de votre niveau de bénéfices et de votre capacité à capitaliser. Une SEL permet de distinguer rémunération et bénéfices capitalisés à l'IS. Depuis les revenus 2024, la rémunération technique est imposée en BNC. L'analyse doit intégrer fiscalité, protection sociale et objectifs patrimoniaux.
Les frais engagés dans l'intérêt de l'activité sont déductibles : déplacements, loyers professionnels, matériel, assurances. Le régime de la déclaration contrôlée (seuil 2026 : 83 600 €) offre plus de flexibilité que le micro-BNC pour optimiser les déductions.
La structuration devient pertinente lorsque votre activité génère régulièrement une trésorerie excédentaire non consommée par votre train de vie personnel. Structurer trop tôt engendre des coûts sans bénéfice réel. Une analyse personnalisée permet de déterminer le moment opportun selon votre situation.
Une SPFPL se justifie quand elle a quelque chose à financer : l'achat de parts de la société d'exercice (entrée d'un associé, rachat à un confrère) ou les murs du cabinet. Si le praticien exerce seul, une SPFPL qui n'a d'autre rôle que d'encaisser les dividendes est attaquable.
Elle permet de détenir les parts de la société d'exercice et d'en centraliser les dividendes via le régime mère-fille ; son objet est limité à ces parts et aux biens destinés exclusivement à leur fonctionnement, donc le patrimoine privé se construit à côté, dans une holding personnelle ou, pour l'immobilier locatif, le plus souvent dans une SCI détenue en direct. La décision doit s'inscrire dans une stratégie patrimoniale globale.
Oui. Le PER permet de déduire les versements du revenu imposable dans les limites légales tout en constituant un capital retraite. Changements 2026 : versements post-70 ans non déductibles, report des plafonds étendu à 5 ans. Particulièrement intéressant pour les hautes tranches d'imposition.
Code général des impôts
Loi de finances 2026
Code monétaire et financier
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Expert-comptable de formation, avec 15 ans d'expérience accumulée auprès de dirigeants de TPE, PME, ETI et de professions libérales, j'accompagne mes clients dans l'optimisation de leurs revenus, de leur retraite et de leur patrimoine. Depuis la création du cabinet en 2020, Malek Ziane a accompagné plus de 300 clients, notamment dans la conception et la mise en œuvre de stratégies patrimoniales et financières sur mesure.
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