Optimisation fiscale Dentistes : Guide Complet 2026 pour Économiser 35 000€ par An

En BNC, un dentiste paie impôt et cotisations sur tout ce qu'il encaisse, même sur ce dont il n'a pas besoin. C'est le point de départ de la fiscalité d'un chirurgien-dentiste libéral, et c'est ce qui décide de la structure à choisir.

Cet article s'adresse aux dentistes installés, titulaires ou associés, qui ont un bénéfice durablement élevé et un projet : murs du cabinet, association, retraite à financer, cession. Si vous débutez ou si vous remplacez, la structure n'est pas votre priorité.

L'essentiel en quatre points :

• Vous êtes imposé en BNC, et vos soins sont exonérés de TVA.
• Je conseille la SELARL quand trois signaux se cumulent : tranche à 41 % depuis au moins deux ans, projet qui demande du capital, organisation stable.
• En SELARL, un dividende coûte deux fois : l'impôt sur les sociétés, puis vos cotisations. Je privilégie la rémunération tant qu'elle construit des droits.
• Je ne crée une SPFPL que si elle a quelque chose de précis à financer.

Comment un dentiste libéral est imposé

Un chirurgien-dentiste libéral relève des bénéfices non commerciaux (BNC). La plupart des cabinets sont au régime de la déclaration contrôlée : vous déclarez votre résultat sur la liasse 2035, puis vous le reportez sur votre déclaration de revenus.

Trois mécanismes s'appliquent en parallèle :

• L'impôt sur le revenu : barème progressif, appliqué à l'ensemble du bénéfice.
• Les cotisations sociales : régime des travailleurs non salariés, avec la retraite gérée par la CARCDSF et le reste par l'URSSAF.
• La TVA : vos soins sont exonérés, donc la TVA payée sur le matériel et les fournitures n'est pas récupérable.

Selon les statistiques 2023 de la CARCDSF, relayées par l'AGA, le revenu moyen avant impôts d'un chirurgien-dentiste atteint 122 279 €, pour un revenu médian de 97 672 €. Les moins de 35 ans sont à 82 046 € en moyenne.

En BNC, tout ce qui rentre est taxé, même ce dont vous n'avez pas besoin. Plus vous faites d'actes, plus la valeur nette de chaque acte baisse. Vous ne pouvez pas laisser une partie du bénéfice hors de votre impôt personnel.

Ce que coûte une structure qui ne suit pas votre situation

Un de mes clients, anesthésiste de 41 ans, réalisait environ 600 k€ de chiffre d'affaires en BNC. Il gardait 48 % de net.

Nous avons mis en place une SELARL, une holding, la revente de la patientèle à la société et un appel d'offres sur la prévoyance. Il garde aujourd'hui 58 % de net, soit 63 k€ de plus par an après remboursement de l'emprunt.

Pour un dentiste, la mécanique est la même. L'écart dépend de votre bénéfice, de votre tranche d'imposition et de votre projet.

Les cinq erreurs qui coûtent le plus cher

Ces erreurs reviennent dans la plupart des cabinets. Elles viennent rarement d'une négligence : personne ne simule l'écart entre les options possibles. L'expert-comptable calcule l'impôt, la banque regarde la trésorerie.

Rester en BNC alors que le revenu n'est pas consommé

Le BNC est le bon choix au démarrage. Il devient coûteux quand une partie du bénéfice n'a pas vocation à être dépensée : elle est taxée comme le reste, sans pare-feu.

Le passage en SELARL se décide sur trois critères, développés dans la partie suivante. Ce n'est pas une question de seuil de chiffre d'affaires.

Acheter le matériel sans raisonner en amortissement

Un scanner, une imagerie 3D ou une unité de stérilisation s'amortissent à partir de l'acquisition ou de la mise en service. Un acompte versé en décembre sur un bien amortissable n'est en principe pas déductible l'année du versement.

Comme vos soins sont exonérés de TVA, le matériel vous coûte aussi toutes taxes comprises. Je compare donc achat, emprunt et crédit-bail sur le coût net après impôt, en fonction de votre trésorerie et de votre tranche. Le calendrier fiscal vient après le besoin réel.

Sous-utiliser la retraite et la prévoyance

Les nouveaux contrats Madelin ne se souscrivent plus. Le plan d'épargne retraite (PER) individuel les a remplacés, avec une déduction qui dépend de votre bénéfice.

L'intérêt dépend de votre tranche : déduire à 41 % n'a pas le même effet qu'à 30 %. Je vérifie aussi votre contrat de prévoyance, qui reste rarement comparé après la souscription. Une mise en concurrence a fait partie du dossier de l'anesthésiste évoqué plus haut.

Oublier des charges déductibles

Les charges professionnelles que les dentistes omettent le plus souvent :

• la formation continue obligatoire, y compris les congrès et les DU ;
• l'assurance de responsabilité civile professionnelle et la protection juridique ;
• les consommables, les frais de laboratoire de prothèses ;
• les logiciels de gestion et les licences d'imagerie.

Une charge que vous ne pouvez pas justifier par un document ne se déduit pas. Facture, programme de formation, attestation de présence : conservez-les dès le paiement.

Mélanger tout dans une seule structure

Beaucoup de dentistes détiennent le fonds, le matériel et les murs dans la même entité. À la cession, vendre l'activité en gardant les murs devient alors compliqué.

Je place les murs dans une SCI, qui loue à la société d'exercice. Le loyer se vérifie tous les trois ans, à chaque renouvellement de bail et à chaque changement important. Trop haut, il est réintégré dans le résultat de la société. Trop bas, il est rectifié chez la SCI.

La SELARL ne se justifie pas par la protection du patrimoine personnel. Depuis 2022, la loi sépare déjà patrimoine professionnel et personnel en nom propre. Ce qui vous expose vraiment, c'est la caution que la banque vous demandera, avec ou sans SELARL.

BNC ou SELARL : comment choisir

Quatre configurations existent pour un dentiste. Le tableau compare l'essentiel.

Quand rester en BNC

Je reste en BNC quand un seul des trois signaux ci-dessous manque. Un remplaçant qui voyage n'a rien à faire en SELARL. Un titulaire stable avec un projet immobilier peut y avoir intérêt.

Si vous exercez seul et ne voulez pas de société, l'option pour l'impôt sur les sociétés en nom propre existe depuis 2026, avec un report légal de la plus-value sur la patientèle. Elle impose de choisir dans les trois mois, et elle exclut les associés et la SPFPL.

SELARL : les trois signaux

Je conseille la SELARL quand ces trois conditions se cumulent :

1. vous êtes durablement dans la tranche à 41 % depuis au moins deux ans ;
2. vous avez un projet qui demande du capital : murs, association, rachat de patientèle, retraite à financer ;
3. votre organisation est stable.

Sans ces trois conditions, la SELARL coûte plus qu'elle ne rapporte. Je chiffre toujours le coût fixe à amortir avant de me décider. Le revenu non consommé est la condition, pas le déclic.

Rémunération ou dividendes en SELARL

Hypothèses : SELARL à l'impôt sur les sociétés éligible au taux réduit, 100 000 € de bénéfice avant impôt, distribués intégralement, capital faible.

• Impôt sur les sociétés : 20 750 €, avec 15 % jusqu'à 42 500 € et 25 % au-delà.
• Reste à distribuer : 79 250 €.

Ce n'est pas encore votre net dans la poche. Le prélèvement forfaitaire de 31,4 % ne s'applique pas tel quel à toute cette somme si une part des dividendes entre dans l'assiette des cotisations de travailleur non salarié. Le calcul dépend notamment du capital, des primes d'émission et des sommes en compte courant d'associé. Je chiffre ces cotisations avant de comparer dividendes et rémunération.

L'avis de Malek

Je privilégie la rémunération tant qu'elle construit des droits à la retraite et aux indemnités journalières. Elle est déductible du résultat de la société. Les dividendes ne remplacent pas cette protection.

Ceci ne constitue pas une consultation juridique et nous vous invitons à vous rapprocher de votre avocat / notaire.

Depuis les revenus 2024, la rémunération de votre activité libérale en SEL relève en principe des BNC. Je distingue, le cas échéant, la rémunération de la gérance et je documente les fonctions exercées. Je ne gonfle jamais cette part pour obtenir l'abattement de 10 %.

SPFPL et SCI : seulement avec un projet à financer

La SPFPL est obligatoire pour détenir vos parts de SELARL à travers une holding. Pour construire votre patrimoine privé, une holding classique à côté est souvent plus libre.

Je ne crée une SPFPL que si elle a quelque chose à financer : un emprunt d'acquisition, les murs du cabinet, une seconde participation. Si vous exercez seul, une SPFPL qui se contente d'encaisser vos dividendes est attaquable.

La trésorerie de la SELARL ne se place pas comme celle d'une SASU : son objet est limité. Au-delà d'un matelas de sécurité, je pose la question de la holding dès qu'elle dépasse six mois de charges et qu'un plan d'investissement se dessine.

Ce qui change selon votre spécialité

La spécialité change le rythme des investissements et les dépenses à documenter. Elle ne change pas les critères de choix de la structure vus plus haut.

Stratégies avancées de planification

Faire un point en octobre

Le calendrier fiscal se pilote avant la clôture. En octobre, je demande trois chiffres : le bénéfice prévisionnel de l'année, le versement PER envisagé et les achats de matériel déjà décidés. Ces trois chiffres déterminent ce qu'il reste à faire avant le 31 décembre.

Transformer le revenu non consommé en patrimoine

Le revenu que vous ne dépensez pas doit aller dans une structure adaptée, pas dans votre cabinet.

• L'immobilier des murs : une SCI, avec un loyer vérifié régulièrement.
• Le patrimoine privé : une holding classique, alimentée par votre épargne, qui investit librement. La SPFPL ne peut pas porter un investissement locatif sans rapport avec le cabinet.
• Un bien locatif : une SCI distincte, détenue en direct avec votre conjoint, avec les enfants en nue-propriété si la transmission est un objectif.

Avant d'apporter la SCI de vos murs à une holding, je regarde la plus-value que cet apport déclencherait. Souvent, la SCI reste à vos côtés.

Préparer la transmission ou la cession du cabinet

La patientèle, le matériel et les murs ne relèvent pas du même régime de plus-value. Je les traite séparément dans la préparation de la cession.

Trois voies existent : la cession en bloc à un successeur, la cession progressive, ou l'association avec un successeur qui rachète vos parts sur plusieurs années. Chacune étale l'imposition différemment.

Une trésorerie très excédentaire au moment de la cession de la SELARL est payée au prix du cabinet, donc taxée en plus-value. Je l'anticipe deux ans avant. Si vos enfants reprennent le cabinet, le pacte Dutreil peut s'appliquer sous conditions d'engagement de conservation des titres.

Contrôle fiscal : documenter et éviter les signaux d'alerte

Une optimisation vaut ce que vaut sa documentation. Chaque déduction doit pouvoir être justifiée par un document accessible en quelques minutes.

Les documents à garder

• Pour le matériel : facture, devis comparatifs et raison professionnelle de l'achat.
• Pour la formation : programme détaillé, attestation de présence, lien avec votre pratique.
• Pour les consommables : une comptabilité détaillée par catégorie plutôt qu'une ligne « fournitures ».
• Pour la SCI : l'avis de valeur qui justifie le loyer. C'est lui qui vous protège en cas de contrôle, pas le bail.

Les signaux qui attirent l'attention

• Une variation brutale du chiffre d'affaires d'une année sur l'autre, sans explication écrite.
• Un ratio de charges très supérieur à celui de la profession, sans investissement ni emprunt pour l'expliquer.
• Un train de vie incohérent avec les revenus déclarés.
• Une part de gérance gonflée pour l'abattement de 10 %.
• Une SPFPL sans activité réelle, qui ne fait qu'encaisser des dividendes.

En cas de contrôle, je coordonne votre expert-comptable et votre avocat. La défense reste réservée à l'avocat.

Votre feuille de route

Ce mois-ci

1. Rassemblez vos trois dernières déclarations fiscales et vos bilans.
2. Calculez votre taux de prélèvement global : impôt sur le revenu plus cotisations, divisés par votre revenu. Comparez-le à votre tranche d'imposition.
3. Listez vos charges déductibles par catégorie et repérez ce que vous avez pu omettre.
4. Prenez rendez-vous avec un conseiller qui connaît les professions de santé.

Ce trimestre

1. Vérifiez les trois signaux de la SELARL. S'ils sont réunis, lancez la démarche : statuts, immatriculation, inscription à l'Ordre, comptes bancaires. Prévoyez plusieurs mois.
2. Établissez le calendrier de vos achats de matériel sur 12 à 18 mois, avec le mode de financement.
3. Mettez en place un classement numérique de vos justificatifs.

À moyen et long terme

1. Fixez une trajectoire sur cinq ans : association, nouvelle spécialité, achat des murs. Chacune a sa structure cible.
2. Calibrez votre PER et votre prévoyance sur votre tranche et votre bénéfice.
3. Préparez la cession ou la transmission, même lointaine : murs dans une SCI, trésorerie maîtrisée, valorisation régulière.
4. Révisez votre stratégie chaque année. La loi change, votre cabinet évolue, votre situation familiale aussi.

Questions fréquentes

Comment un dentiste déclare-t-il ses impôts ?

Il déclare son résultat professionnel sur la liasse 2035 en déclaration contrôlée, puis le reporte sur sa déclaration de revenus. En société à l'impôt sur les sociétés, la rémunération et les dividendes se déclarent à part.

Quel est le taux de cotisations URSSAF d'un dentiste ?

Il n'existe pas de taux unique. Les cotisations se calculent sur le bénéfice professionnel, et la retraite relève de la CARCDSF. Votre expert-comptable ou l'URSSAF vous donne le montant exact pour votre cabinet.

Les dentistes sont-ils exonérés de TVA ?

Leurs soins le sont. La TVA payée sur le matériel et les fournitures n'est donc pas récupérable.

À partir de quel revenu une SELARL a-t-elle du sens ?

Il n'y a pas de seuil de chiffre d'affaires. Je regarde trois signaux : la tranche à 41 % depuis au moins deux ans, un projet à financer et une organisation stable.

SELARL ou SELAS ?

Le gérant majoritaire d'une SELARL est travailleur non salarié. Le président d'une SELAS est assimilé salarié, ce qui change ses cotisations et ses droits. Le choix dépend du nombre d'associés et de la protection sociale recherchée.

Faut-il créer une SPFPL ?

Seulement si elle a quelque chose de précis à financer. Seule dans sa SELARL, elle n'a pas d'autre rôle que d'encaisser vos dividendes, ce qui la rend attaquable.

Que faire selon votre profil

• Collaborateur ou remplaçant : restez en BNC, puis travaillez votre retraite et votre prévoyance.
• Titulaire seul, en tranche à 41 % depuis deux ans, avec un projet : la SELARL. Si vous ne voulez pas de société, l'option pour l'impôt sur les sociétés en nom propre est un sas.
• Titulaire en SELARL avec de la trésorerie au-delà de six mois de charges : la question de la holding ou de la SPFPL se pose.
• Cession dans les cinq ans : trésorerie, murs et plus-value à préparer deux ans avant.

L'avis de Malek

Commencez par la rémunération, avant la structure. Je la privilégie tant qu'elle vous construit des droits, et je réserve le dividende aux structures qui savent l'absorber.

Ceci ne constitue pas une consultation juridique et nous vous invitons à vous rapprocher de votre avocat / notaire.

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Je suis Malek Ziane, expert-comptable de formation, puis conseiller en gestion de patrimoine. Depuis la création du cabinet en 2020, j'ai accompagné plus de 300 clients : dirigeants, entrepreneurs, professionnels libéraux, médecins, avocats, directeurs commerciaux… Mon cabinet est à Paris et j'accompagne mes clients partout en France.

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