Calcul du TMI : barème 2026, quotient familial et exemples

Votre taux marginal d'imposition (TMI) est le taux de la tranche la plus haute que votre revenu atteint. Pour le calculer, divisez votre revenu net imposable par votre nombre de parts, puis placez le résultat dans le barème 2026 : 0 % jusqu'à 11 600 €, 11 % jusqu'à 29 579 €, 30 % jusqu'à 84 577 €, 41 % jusqu'à 181 917 €, 45 % au-delà. Un couple avec deux enfants et 90 000 € de revenu imposable a 3 parts, soit 30 000 € par part, donc un TMI de 30 %.

Ce calcul suffit pour la plupart des foyers. Pour les dirigeants, les professions libérales et les cadres à hauts revenus, le plafonnement du quotient familial et la CEHR font souvent que le coût réel d'un euro de plus s'écarte du taux affiché. C'est ce TMI réel que j'utilise avant chaque décision fiscale.

Qu'est-ce que le taux marginal d'imposition ?

L'impôt sur le revenu est progressif. Votre revenu est découpé en tranches, et chaque tranche est imposée à son propre taux. Le TMI est le taux de la dernière tranche atteinte. Il dit combien d'impôt coûtera chaque euro supplémentaire.

Trois taux sont à distinguer :

• Le taux marginal : le taux de la dernière tranche. C'est lui qui compte pour chiffrer une hausse de revenu ou une déduction.
• Le taux moyen : votre impôt divisé par votre revenu imposable. Un TMI de 30 % ne veut pas dire que tout votre revenu est taxé à 30 %.
• Le taux de prélèvement à la source : le taux appliqué à vos revenus du mois. Il est calculé sur votre dernière déclaration et reste proche du taux moyen.

Dans cet article, j'appelle « TMI facial » la tranche lue dans le barème, et « TMI réel » le coût d'un euro de plus une fois le plafonnement et la décote pris en compte.

Le barème 2026 : les cinq tranches du TMI

Le barème de 2026 s'applique aux revenus perçus en 2025. Il a été revalorisé de 0,9 % par la loi de finances pour 2026. Les tranches s'appliquent à une part de quotient familial.

Pour vos revenus de 2026, imposés en 2027, le projet de loi de finances pour 2027 prévoit une revalorisation de 2,1 %. Les seuils passeraient à 11 844 €, 30 200 €, 86 353 € et 185 737 €. L'Assemblée nationale a adopté l'article 2 du projet de loi de finances pour 2027 en première lecture le 15 octobre 2026. Le barème ne sera définitif qu'au vote de la loi de finances.

Calculer son TMI en trois étapes

La méthode tient en trois étapes. Elle donne le TMI facial, celui que la plupart des simulateurs affichent.

1. Partir du revenu net imposable

Le point de départ est le revenu net imposable du foyer, pas le salaire brut. Pour un salarié, c'est le salaire net imposable après l'abattement de 10 % pour frais professionnels (ou les frais réels). Pour un dirigeant ou un libéral, c'est la rémunération et le bénéfice déclarés, après les déductions comme le PER.

Il figure sur votre avis d'impôt de l'année précédente. Pour l'année en cours, je pars des bulletins de salaire et du bénéfice prévisionnel.

2. Compter le nombre de parts

Le quotient familial divise le revenu du foyer selon sa composition.

Les deux premiers enfants donnent une demi-part chacun, puis une part entière à partir du troisième. Le parent qui vit seul avec ses enfants a droit à une demi-part de plus (case T de la déclaration).

3. Lire la tranche dans le barème

Divisez le revenu net imposable par le nombre de parts. Le résultat, le revenu par part, se place dans une tranche du barème. Le taux de cette tranche est votre TMI facial.

Où trouver son TMI ?

Votre avis d'impôt sur le revenu affiche le nombre de parts du foyer, votre taux moyen et votre taux marginal d'imposition. L'administration les calcule sur les revenus déclarés.

Vous retrouvez ces avis dans votre espace particulier sur impots.gouv.fr. Attention, l'avis porte sur les revenus de l'année précédente. Si votre revenu a changé depuis, refaites le calcul avec le barème en vigueur.

Exemples de calcul du TMI selon le foyer

Le tableau applique le barème 2026, avec le plafonnement du quotient familial et la décote. Les montants sont arrondis à l'euro.

Le détail pour le célibataire à 30 000 € montre la progressivité :

• de 0 à 11 600 €, 0 % : 0 € ;
• de 11 601 à 29 579 €, 11 % : 1 977,69 € ;
• de 29 580 à 30 000 €, 30 % : 126,30 €.

Son impôt est de 2 103,99 €. Seuls ses 421 derniers euros sont taxés à 30 %, et son taux moyen est de 7 %.

Exemples fictifs de calcul. Résultat propre à une situation, non transposable.

Le TMI réel : plafonnement du quotient familial et décote

Deux mécanismes changent le coût réel d'un euro de plus, l'un en haut, l'autre en bas de l'échelle des revenus.

Le plafonnement du quotient familial

Les parts liées aux enfants réduisent l'impôt, mais l'avantage est limité. Il est plafonné à 1 807 € par demi-part pour les revenus de 2025 (4 262 € pour la première part d'un parent seul).

Quand le plafond joue, l'impôt se calcule sur les parts des seuls adultes, puis on retranche l'avantage maximal. Votre TMI réel se lit alors sur le revenu par part des adultes du foyer.

Prenons le couple avec trois enfants et 200 000 € de revenu du tableau. Sur 4 parts, son revenu par part est de 50 000 € (tranche à 30 %). Sur les 2 parts du couple, il est de 100 000 € (tranche à 41 %). Le plafond est atteint, donc chaque euro supplémentaire lui coûte 41 %.

Son impôt est de 42 373 €, contre 32 416 € sans plafonnement. Le plafonnement joue aussi plus bas. Le couple avec deux enfants et 120 000 € paie 18 594 €, contre 15 312 € sans plafond, mais son TMI reste à 30 % parce que ses 60 000 € par adulte restent sous le seuil de 84 577 €.

La décote

La décote réduit l'impôt des foyers peu imposés. Elle est égale à 897 € moins 45,25 % de l'impôt pour une personne seule, et à 1 483 € moins 45,25 % pour un couple. Elle s'applique quand l'impôt brut est inférieur à 1 982 € (seul) ou 3 277 € (couple).

Dans cette zone, la décote fond à mesure que l'impôt monte. Un célibataire à 20 000 € est dans la tranche à 11 %, mais un euro de revenu en plus lui coûte environ 16 centimes d'impôt.

Exemples fictifs de calcul. Résultat propre à une situation, non transposable.

Au-delà du barème : CEHR, CDHR et prélèvements sociaux

Pour les hauts revenus et les revenus du capital, le TMI du barème ne suffit plus.

• La CEHR (contribution exceptionnelle sur les hauts revenus) prélève 3 % de 250 000 à 500 000 € de revenu fiscal de référence pour une personne seule, puis 4 % au-delà. Pour un couple, les seuils sont de 500 000 € et 1 000 000 €.
• La CDHR (contribution différentielle sur les hauts revenus) vise une imposition minimale de 20 % au-delà de 250 000 € de revenu de référence (500 000 € pour un couple), avec des ajustements. Elle touche surtout les foyers dont les revenus sont des dividendes ou des plus-values au prélèvement forfaitaire. Je détaille les deux dans mon article sur la CDHR et la CEHR.
• Les prélèvements sociaux s'ajoutent à l'impôt sur les revenus du patrimoine. Ils sont de 18,6 % sur la plupart des revenus de placement (dividendes, intérêts, plus-values mobilières) et de 17,2 % sur les revenus fonciers et l'assurance-vie.

Un loyer perçu en direct par un foyer à 41 % coûte donc 41 % + 17,2 %, soit 58,2 %. Sur les revenus du patrimoine, je compare toujours ce taux global.

Exemple fictif de calcul. Résultat propre à une situation, non transposable.

Changer de tranche : ce qui augmente vraiment

Seule la fraction du revenu au-delà du seuil est taxée au nouveau taux. Refuser une augmentation pour « ne pas changer de tranche » a rarement du sens au regard du barème.

En bas de l'échelle, la décote brouille ce calcul. Un célibataire qui passe de 28 000 € à 31 000 € de revenu imposable voit son impôt monter de 1 723 € à 2 404 €. Il paie 681 € sur 3 000 € de plus, soit 22,7 %, alors que la tranche qu'il quitte est à 11 %. La décote disparaît en même temps qu'il entre dans la tranche à 30 %.

Exemple fictif de calcul. Résultat propre à une situation, non transposable.

Pour un revenu exceptionnel, comme une indemnité de départ ou une prime inhabituelle, le système du quotient peut limiter la hausse de tranche, sous conditions. Vous pouvez calculer l'impôt sur un revenu exceptionnel avec et sans ce système.

Ce que votre TMI change dans vos décisions

Le TMI sert à chiffrer chaque arbitrage. Je regarde d'abord quels revenus entrent dans quelle catégorie, et à quel taux réel chacun est imposé.

• Le PER. Un versement est déduit du revenu imposable, donc l'économie se calcule à votre TMI. Un célibataire à 100 000 € qui verse 10 000 € économise 4 100 € d'impôt cette année, mais la sortie sera imposée.
• Mon repère sur le PER. Le PER devient intéressant au-delà de 30 % de TMI. Je verse l'année où le revenu est le plus élevé, avec les plafonds non utilisés des cinq années précédentes, mutualisés avec le conjoint. En dessous, je compare d'abord avec l'assurance-vie.
• Dividendes et plus-values, PFU ou barème. À 31,4 %, le prélèvement forfaitaire unique reste préférable dès un TMI de 30 %. Pour un foyer à 0 % ou 11 %, le barème avec l'abattement de 40 % sur les dividendes est plus avantageux. Je simule toujours les deux avant de choisir.
• Salaire, dividendes ou trésorerie en société. Pour un dirigeant, garder la trésorerie en société se défend au-delà de 41 % de TMI, avec un horizon de plus de quinze ans et des enveloppes personnelles déjà pleines. Sortir des dividendes convient mieux à un TMI de 30 % ou moins. Entre les deux, le simulateur salaire ou dividendes chiffre la répartition, sans oublier que la rémunération fixe vos droits à la retraite.
• L'immobilier locatif. Avec un TMI de 41 % ou plus, les loyers d'une location nue en direct sont lourdement taxés. C'est là que le meublé, le déficit foncier ou une société à l'impôt sur les sociétés méritent un chiffrage.

Exemple fictif de calcul. Résultat propre à une situation, non transposable.

L'avis de Malek

Le TMI est un outil de décision. Avant de parler d'une enveloppe ou d'un dispositif, je calcule le TMI réel du foyer et le taux global de chaque revenu. Souscrire un PER avec un TMI faible, sans comparer avec la fiscalité à la sortie, est une erreur que je retrouve souvent dans les dossiers.

Ceci ne constitue pas une consultation juridique et nous vous invitons à vous rapprocher de votre avocat / notaire.

Erreurs fréquentes sur le TMI

• Croire que tout le revenu est taxé au TMI. Seule la dernière tranche l'est.
• Oublier le plafonnement du quotient familial. Avec des enfants et un revenu élevé, le TMI réel est souvent une tranche au-dessus du TMI facial.
• Penser qu'une déduction baisse le TMI. Une déduction réduit le revenu imposable. Elle ne change de tranche que si elle fait repasser le revenu par part sous un seuil.
• Comparer un placement au TMI seul. Sur un revenu du patrimoine, il faut ajouter 17,2 % ou 18,6 % de prélèvements sociaux, et parfois la CEHR.

Que faire selon votre TMI ?

• TMI de 0 % ou 11 %. Les dispositifs de déduction rapportent peu. Je regarde d'abord l'option pour le barème sur vos revenus de capitaux et l'épargne disponible, comme l'assurance-vie.
• TMI de 30 %. C'est la zone où chaque choix se discute. Le PFU l'emporte en général sur les dividendes, et le PER se défend selon votre horizon de retraite.
• TMI de 41 % ou 45 %. Les leviers rapportent le plus, mais ils se croisent : rémunération, dividendes, PER, immobilier, CEHR et parfois CDHR. C'est le moment de poser l'ensemble à plat (par exemple via un bilan patrimonial) plutôt que de cumuler des produits.

Si votre TMI atteint 41 % ou si vos revenus mêlent salaire, dividendes et revenus fonciers, ce calcul est la première étape d'une mission de conseil en défiscalisation. Pour une question ponctuelle sur votre déclaration, un conseiller fiscal pour particulier peut suffire. Vous trouverez aussi les principaux leviers pour payer moins d'impôts.

Questions fréquentes sur le calcul du TMI

À partir de quel revenu est-on à 30 % ?

Pour les revenus de 2025, la tranche à 30 % commence au-delà de 29 579 € de revenu imposable par part. Cela fait 29 580 € pour un célibataire et 59 159 € pour un couple sans enfant.

Quel est le TMI pour 2 parts ou 3 parts ?

Pour un couple sans enfant (2 parts), la tranche à 41 % commence au-delà de 169 154 € de revenu imposable. Pour un couple avec deux enfants (3 parts), le calcul brut donnerait 253 731 €, mais le plafonnement du quotient familial change tout. Le TMI de ce couple passe à 41 % dès 169 155 €, comme pour un couple sans enfant.

Comment baisser son TMI ?

Seule une baisse du revenu imposable par part peut le faire, par exemple un versement sur un PER, une pension alimentaire déductible ou un déficit foncier. Une réduction d'impôt, comme celle d'un don, diminue l'impôt sans changer le TMI.

Le TMI est-il le même que le taux de prélèvement à la source ?

Non. Le taux de prélèvement à la source est un taux moyen, calculé sur votre dernière déclaration. Votre TMI est en général bien plus élevé.

Sources

• Service-Public : quel est le barème de l'impôt sur le revenu ?
• impots.gouv.fr : à quoi correspondent le taux moyen et le taux marginal d'imposition affichés sur votre avis ?
• economie.gouv.fr : quotient familial et impôt sur le revenu
• economie.gouv.fr : pouvez-vous bénéficier de la décote de l'impôt sur le revenu ?
• Service-Public : prélèvements sociaux sur les revenus du patrimoine et de placements
• Assemblée nationale : projet de loi de finances pour 2027